حسابداری

1-در آمد مشمول ماليات املاك پس از كسر 25% بررمبناي 15%محاسبه مي شود

2-كرايه واحدهاي مسكوني كمتر از 120متر زير بنا معاف هستند

3-بر اساس ماده 84قانون مالياتهاي مستقيم در آمد مشمول ماليات تا 150برابر حد اقل حقوق نظام همآهنگ پرداخت هر ساله از ماليات معاف است

4-استهلاك زيان سنواتي بر اساس بند 122ماده 148از در آمد سالهاي بعد تا ميزا يك سوم در آمد مشمول ماليات استهلاك پذير است

5- از حقوق كارگران متفرقه 10%بعنوان ماليات كسر شود

عيدي وپاداش سالانه تا ميزان يك دوازدهم معافيت ماده 84از ماليات معاف است بقيه 10%ماليات كسر شود بند 10ماده 91قانون مالياتهاي مستقيم

6-مزاياي نقدي به كاركنان حد اكثر معادل دو دوازدهم ماده 84معاف است وماليات كاركنان مناطق محروم وكمتر توسعه يافته طبق ماده 92تا 50%معاف است

7- ماليات شركتها 25% در آمد مشمول ماليات

8- ماليات عمليات پيمانكاري ساختمان سالانه 12% كل دريافتي اگر كاري به پيمانكاري داده شده در هر صورت وضعيت معادل5/2% ماليات از پيمانكار كسر مي شود

ماده 132-در آمد مشمول ماليات ابرازي ناشي از فعاليتهاي توليدي ومعدني در واحدهاي توليدي يا معدني كه از سال 1381به بعد پروانه بهره برداري صادر شده به ميزان 80%به مدت 4سال معاف ودر مناطق كمتر توسعه يافته به ميزان 100% تا 10سال معاف است

تبصره 3زير ماده 132موسسات ايران گردي وجان گردي 50% معاف هستند

ماده 132-100% در آمد شركتهاي تعاوني روستايي عشايري كارمندي دانشجويي اتحاديه هاي آنان از ماليات معاف هستند

ماده 134در آمد مدارس غير انتفاعي وباشگاههاي ورزشي داراي مجوز معاف از ماليات است

ماده 137-هزينه هاي درماني ومعالجه خود همسر وفرزندان پدر ومادر برادر وخواهر معاف هستند

ماده 138-آن قسمت از سود ابرازي شركتهاي تعاوني وخصوصي كه براي توسعه ونوسازي يا تكميل واحدهاي موجود صنعتي ومعدني خود مصرف گردد مشروط به اينكه قبلاً مجوز توسعه گرفته باشد از 50درصد ماليات معاف است واگر هزينه ها بيشتر از سود ابرازي باشد در سالهاي بعد تا سه سال مي تواند استفاده نمايد

ماده 141-100%محصولت كشاورزي وباغي دام طيور شيلات جنگل مرتع معاف است و50% در آمد حاصل از صادرات ساير كالاهاي غير نفتي معاف است

ماده 142در آمد كارگاههاي فرش دست بافت وصنايع دستي وشركتهاي تعاوني واتحاديه هاي توليدي از 100% ماليات معاف است

ماليات نقل وانتقال سهام 4% است

ماده 145سود متعلق به سپرده هاي كسور بازنشستگي پس انداز كارمندان وكارگران سود اوراق مشاركت جوايز بانكي از ماليات معاف هستند

بند 28ماده 148هزينه خريد كتاب وساير كالاهاي فرهنگي هنري براي كاركنان وافراد تحت تكفل تا ميزات 50%معافيت ماده 84براي هر نفر

تبصره 3ذيل بند 28ماده 148در محاسبه ماليات شركتها واتحاديه هاي تعاوني ذخاير موضوع بندهاي يك ودو ماده 15قانون شركتهاي تعاوني وذخيره بند يك وحق تعاون وآموزش بند 3ماده 25قانون جزء هزينه محسوب مي شود

هزينه هاي قبل از تأسيس از ماليات معاف است

تبصره 3ذيل ماده 150-آن مقدار از دارائيهاي ثابت استهلاك پذير كه براي بازسازي جايگزين خصوط توليد يا توسعه وتكميل خريداري گرديده با دوبرابر نرخ يا نصف مدت استهلاك پيش بيني شده در جدول استهلاك موضوع ماده 151اين قانون مستهلك مي شود

ماده 190-علي الحساب پرداختي بابت ماليات عملكرد هر سال مالي قبل از سر رسيد مقرر جايزه يك در صد مبلغ پرداختي به ازاء هر ماه تا سر رسيد پرداخت ماليات دارد

پرداخت ماليات پس از موعد معادل هرماه 5/2%جريمه دارد

تبصره يك ماده 190اگر اظهار نامه به موقع ابلاغ ومدارك تحويل وماليات پرداخت گردد از 80درصد جريمه مقرر در اين قانون معاف است

تبصره ذيل ماده 192-عدم تسليم اظهار نامه موجب جريمه 40%ماليات متعلق مي گردد ومشمول بخشودگي نمي شود حكم اين ماده شامل ماليات متعلق به در آمدهاي كتمان شده يا هزينه هاي غير واقعي نيز جاري است

ماده 193-در صورت عدم تسليم ترازنامه حساب سود وزيان عدم ارائه دفاتر براي هر مورد 20% ماليات جريمه دارد براي رد دفاتر جريمه 10% دارد

ماده 194-اگر در آمد قطعي با در آمد در اظهار نامه بيش از 15% اختلاف داشته باشد جرايم بخشيده نيست تا سه سال از معافيت مالياتي استفاده نمي كند

ماده 212- توقيف اموال زير ممنوع است

دو سوم حقوق حقوق بگيران وسه چهارم بازنشستگان

لباس واشياء لوازم براي رفع موانع  ضروري

ابزار آلات كشاورزي وصنعتي ووسايل كسب در آمد

محل سكونت به قدر متعارف

جدول ماليات بر ارث

تا مبلغ 50000000ريال طبقه اول 5%ظبقه دوم 15%ظبقه سوم 35%

تا مبلغ 200000000ريال مازاد بر 50000000ريال ظبقه اول 15%طبقه دوم 25%طبقه سوم 455

تا مبلغ 500000000ريال مازاد بر 200000000ريال 25و35و55درصد

نسبت به مازاد 500000000ريال 35.45و65درصد

ماده 137قانون مالیاتهای مستقیم : هزینه های درمانی پرداختی هر مودی بابت معالجه خود یا همسر واولاد وپدر ومادر وبرادر وخواهر تحت تکفل در یک سال مالیاتی به شرط اینکه پزشک دریافت کننده آنرا تأئید نماید از در آمد مشمول مالیات کسر می گردد

در مورد معلولان وبیماران خاص وصعب العلاج علاوه بر هزینه های مذکور هزینه مراقبت وتوانبخشی انان نیز از در آمد مشمول مالیات کسر می شود

ماده 172قانون مالیاتهای مستقیم :

صدر در صد وجوهی که به حسابهای تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک ونظایر آن به صورت بلاعوض برای تعمیر ،تجهیز ف احداث ،تکمیل مدارس ،دانشگاههاو...پرداخت می شود از در آمد مشمول مالیات کسر می گردد

ماده 192: اگر این افراد تا پایان تیر ماه سال بعد اظهار نامه مالیاتی ارائه ندهند مشمول جریمه معادل 10%مالیات متعلق خواهد بود

جدول نرخ مالیات بر در آمد بر اساس ماده 131قانون مالیاتهای مستقیم

ماده 53قانون مالیاتهای مستقیم :

در آمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره داده می شود عبارت است از کل مال الاجاره پس از کسر 25%بابت هزینه ها واستهلاکات وتعهدات مالک نسبت به مورد اجاره

اگر موجر مالک نباشد در آمد مشمول مالیات عبارت است از مابه التفاوت اجاره دریافتی ئپرداختی

ماده 59: نقل وانتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی به نرخ 5%وانتقال حق واگذاری محل به مأخذ وجوه دریافتی مالک به نرخ 2%در تاریخ انتقال از مالک بعنوان مالیات اخذ می شود

ماده 77: اولین نقل وانتقال قطعی ساختمان های نوسازی مسکونی یا تجاری که بیش از دوسال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آنها نگذشته باشد علاوه بر مالیات نقل وانتقال قطعی ماده 59مشمول مالیات مقطوعی به نرخ 10%به مأخذ ارزش معاملاتی اعیانی مورد انتقال خواهند بود

راهنمای محاسبه مالیات املاک

الف- اجاره املاک :

میزان اجاره بهاء سالانه املاک ومستغلات مثلاً مبلغ 560000000ریال می باشد

استهلاک وتعهدات مالک که کسر می شود     14000000=25%